2019-08-15|作者:Karie Davis-Nozemack/編譯:CSRone 邱雅翎

全球新興的永續議題: 企業稅賦 !

有鑑於許多全球百大的企業年度總營運收入極高,卻只願意繳交極少的稅金,甚至想盡辦法避稅,全球永續組織「全球報告倡議組織」(Global Reporting Initiative, GRI) 正草擬將稅務特定主題準則納入CSR報告書框架中。

美國喬治亞理工學院商事法副教授Karie Davis-Nozemack贊成這項倡議。日前她撰文指出,企業避稅(Tax Avoidance)將會影響社會福祉,並縮減教育、安全及國防的資源。美國企業應落實企業稅賦的當責性。

普通一般人聽到「永續」時,多數聯想到的是「電動汽車」和「資源回收」,絕不會聯想到「稅務」。然而,近日美國一項新興的企業永續議題是:稅務! 美國在總統川普主政後,已經完成了賦稅改革,美國國會也正在規劃進一步的減稅方案。美國人民或許會想開始詢問,目前這些減稅改革,是否能真正符合社會的永續發展? 以及,讓稅賦更永續到底是甚麼意涵?

多數人自認是有道德的,但是說到要繳稅,大多數的人就不那麼歡迎了,因為繳稅是要從自己口袋掏錢出來的。在遵守道德納稅與金錢付出的兩難之間,我們認為「企業稅賦」是一項企業的道德責任和永續新議題。

稅賦不僅是個人的議題,也是全球機構的企業文化議題。根據2019年6月加拿大國會預算局發出的報告指出,單就2016年,加拿大企業就規避共約250億美元的稅金。這項數據和稍早的調查是一致的。稍早《企業紳士》與《多倫多星報》的分析就曾經指出,過去6年內加拿大企業共規避約629億美元稅賦。

而在美國,名列五百大企業中的60間營利頗豐的企業 (包括:亞馬遜、雪弗龍能源、通用汽車、達美航空、哈利伯頓油田及IBM等),他們2018年的總營收超過790億美金卻繳交稅金: 0美元! 更遑論多家企業還申請退稅。

在Karie Davis-Nozemack和美國康乃狄克大學商事法教授Robert Bird於2018年9月共同署名的專業期刊《商業道德期刊》文章中,他們主張「企業避稅」應該與過度捕撈、空氣汙染和其他所謂的「集體行動問題」(collective action problems)同等嚴正看待。這些「集體行動問題」必須在大眾合力解決下,才會使每個人福祉更好。但是如果更多人避稅,這將會使大眾於健康、安全及國家生產力的負面影響更加惡化。最顯而易見的是,企業避稅會造成國庫在極為重要的教育、基礎建設甚至國防預算上總資源減少。

企業避稅同時也會造成監管體系及所有參與其中之人的傷害,包括你、我個人,及所有的企業員工。因為,避稅將使監管人員以及立法者必須花費更多的資源在監管企業合規上,以及補強法律文本的脆弱性。這將使企業稅賦合規一事,變得更困難且耗費更多經費。

健康的企業文化是建立在道德領導及信任上。避稅是對監管人員、利害關係人和公眾,採取遮掩資訊的行為。若企業允許這種遮蓋資訊的行為或者是其它自利行為,這將會侵蝕企業的道德文化以及其公司治理的基石。

那麼,我們應該如何解決這項問題呢?我們或許可以從透過許多重要的永續議題上增稅開始。我們不是指企業透過增蓋太陽能板來抵免稅收,而是指企業是否公平且充分地繳交稅金,以回饋給受到企業營運、產品、服務及員工所影響的社區整體。

對許多企業而言,這意味著將開始把稅賦資訊,依據全球報告倡議組織(Global Reporting Initiative, GRI) 或道瓊永續指數 (Dow Jones Sustainability Index, DJSI) 的框架,反應在永續報告書上。而對那些早已把稅賦反應在永續報告上的企業,則代表需要做得更多。目前多數的CSR報告書的稅賦資訊,都極為粗淺,不論是企業付出的金額、活動、時間及主體的數據上,仍皆過於模糊與隱晦。這些問題,未來也將都是驅動建立永續賦稅政策的重要項目。

除上述《商業道德期刊》文章之外,Karie Davis-Nozemack另在美國喬治亞理工學院Scheller商學院文章”Is Tax Avoidance a Sustainability Issue?”亦可供參考。

 

【閱讀小辭典】

逃稅(Tax Evasion)
逃稅是指納稅義務人明知應課稅,卻故意隱瞞或是虛偽地陳述事實,藉此達到不用繳稅或是少繳稅的目的。普遍常見的例子像是故意短漏報所得額、購買或漏開發票等。

避稅(Tax Avoidance)
避稅是指納稅義務人刻意透過法律交易模式(例如:買賣、贈與、信託、借名登記等),選擇最有利的繳稅方式。逃稅是故意隱瞞或是說假話。避稅則是利用法律途徑選擇少繳稅,在稅捐申報有陳報資料,無刻意隱瞞或列假資料情形。避稅本質上是「脫法行為」。

節稅(Tax Saving)
節稅是指納稅義務人依符合稅法的途徑,選擇免繳稅或是少繳稅。例如,在個人綜合所得稅申報有標準扣除額跟列舉扣除額兩種方式,報稅人選擇少繳稅金的方式。

 

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資料來源:It’s time we see paying taxes as a sustainability issue
圖片來源:Businessman holding dollar symbol


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