GRI首項稅務準則2021年生效 提高透明化
為了說明稅務於實踐聯合國永續發展目標（SDGs）的重要程度，並鼓勵組織揭露於營運業務之國家／地區所貢獻的稅額，全球永續性報告協會(Global Reporting Initiative, GRI）於本月5日正式發布以「稅務」為主題的揭露準則。該項主題準則將於2021年1月1日起生效。
全球永續性報告協會(Global Reporting Initiative, GRI）於本月5日正式發布世界首個針對稅賦議題而制定揭露框架的準則。該項主題最大重點在於嚴謹、明確定義稅務管理方針，並挑戰組織規避揭露稅款金額與流向的現況。這份準則將於2021年1月1日起生效，也同時意味著組織未來需在永續報告書中詳細說明該項主題的管理方針與特定主題的報導要求。
企業稅務管理在實踐聯合國永續發展目標的旅程中扮演了關鍵角色。根據稅收司法網絡執行長Alex Cobham指出，全球經濟每年會因跨國組織未確實繳稅，而損失約5,000億美元以投資公共政策與社區發展。這同時也意味著，過去高度的財務保密性與企業不完整的數據揭露，大幅減少了政府優化公共設施、政策，以及促進經濟發展的機會。而首次以稅賦為主題的新版GRI主題標準，便旨在確保跨國企業能夠更明確地揭露其所繳納的稅額。
「避稅是造成不平等加劇的主要原因。」擁有2,600多個簽署方、代表全球投資人管理89兆美元，且由聯合國支持的責任投資原則組織（Principles for Responsible Investment, PRI）執行長Fiona Reynolds認為，企業提出負責任的稅務管理方法至關重要，GRI為提高稅務透明度所推出的新準則，恰好為永續報告書提供了目前最迫切需要的揭露框架。
「繳納稅金是企業支持當地政府進行社會投資最主要的途徑。」GRI執行長Tim Mohin表示，「大部分的企業不願意揭露其稅款的金額與流向。」期望透過GRI新發布的稅務準則，挑戰現況、鼓勵企業提高稅務透明度。讓組織在履行社會責任的同時，也一併強化與利害關係人之間的溝通。另一方面，也可協助各國政府在組織所公開的資料中，制定出更為公平、合適的稅收制度。
「GRI 207：稅務 2019」內容涵蓋三個管理方針揭露項目，以及一個特定主題揭露項目。
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準則四項關鍵目的如下：
- 讓組織能於永續性報導中揭露稅務實務
- 揭露項目包括稅務策略、稅務治理與稅務風險管理，以滿足不同利害關係人之期望。
- 以國別報告說明組織的營運活動、營收、利潤、稅務等資訊。
- 鼓勵組織揭露所得稅費用，與稅前淨利/淨損依據法定稅率計算後之應付所得稅，此二者之間的差異
揭露項目207-1：稅務管理方針
報導組織應報告以下資訊：
- 說明稅務管理方針，包含：
i.說明組織稅務管理策略。且如可公開取得，可再索引此稅務管理策略的網址連結；
ii.組織內審查並批准稅務管理策略的治理單位與執行層級，以及稅務審查的頻率；
iii.組織遵循法令、規範的方式；
iv.稅務策略如何與組織之商業、永續發展策略結合。
揭露項目207-2：稅務治理、管控與風險管理
報導組織應報告以下資訊：
- 稅務治理或管控框架之說明，包括：
i.組織內負責遵守稅務管理策略之治理單位或執行層級；
ii. 稅務管理方針如何落實於組織內；
iii.稅務風險管理方針，包含如何鑑別、管理和監控風險；
iv.如何評估組織對稅務治理和管控框架的遵守情況。 - 說明對於不道德的或是不合規的行為，組織的揭露機制以及組織的租稅誠信原則
- 說明對於稅務揭露取得保證/確信的程序，如果可行，提供保證/確信聲明書做為參考
揭露項目207-3：利害關係人議合與稅務管理
報導組織應報告以下資訊：
- 說明如何與利害關係人議合，以及對於利害關係人關注的稅務議題如何進行管理，包括：
i. 與稅務主管機關溝通方式；
ii. 倡導稅務公共政策的方法；
iii. 蒐集並考量內、外部利害關係人之意見與觀點的過程。
特定主題揭露207-4：國別報告書
報導組織應報告以下資訊：
- 所有經查核後合併財務報表實體具稅務居民義務的稅收管轄區。
- 每個稅收管轄區需於207-4-a中揭露：
i. 具稅務居民義務的實體名稱；
ii. 該組織主要的營運活動；
iii. 該組織的員工人數，以及計算基礎；
iv. 來自第三方單位所獲之營業收入；
v. 來自合併集團內位於其他稅收管轄區實體的收入；
vi. 稅前淨利/淨損；
vii. 除了現金與約當現金之外的有形資產；
viii. 依現金基礎所繳納的營利事業所得稅；
ix. 根據淨利/淨損所計算之應計所得稅；
X. 說明所得稅費用，與稅前淨利/淨損依據法定稅率計算後之應付所得稅，此二者之間的差異。 - 揭露207-4之國別報告的資訊涵蓋與時間範圍。
（備註：上述為台灣永續智庫CSRone顧問團行中譯版本，提供CSR從業人員先行參考使用；GRI將於2020年4月正式發布中文版本。）
本次GRI出版的稅務標準（GRI 207：Tax 2019）係由GRI的全球永續標準委員會（GSSB）監督下制定而成，亦係建立在經濟合作暨發展組織（Organization for Economic Co-operation and Development ,OECD）所主導之國際稅務改革「稅基侵蝕與利潤移轉（Base Erosion and Profit Shifting ,BEPS）」計畫上。該計畫目的為減少跨國企業利用各國稅制差異，調整組織內部營運狀況進行租稅規避或降低稅負。
GRI稅務標準為全球第一個，要求組織在各國／區域詳細揭露稅務狀況的公開報告，故廣受國際投資者、政府等利害關係人支持。而身為目前全球75%企業都在採用的國際框架，GRI未來也將著手進行人權、SDG相關特定主題準則的更新和制定，以發揮影響力督促全球企業邁向永續共好之路。
點此下載新版GRI準則：GRI 207：Tax 2019
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資料來源：
First global standard for tax transparency
GRI-207-Tax Standard factsheet
圖片來源：Kelsey Knight
