資誠報告：台灣家族企業正式治理程度遠低於國際
資誠聯合會計師事務所(PwC)近日發布《2019臺灣家族企業傳承調研報告》，指出台灣家族企業有56％仍為第一代，35％為第二代，僅9％為第三代。另一方面，我國家族企業公司「正式治理」指標的重要性偏低（僅3.65分），遠較國際低。
資誠聯合會計師事務所於近日舉辦家族企業論壇，發布《2019臺灣家族企業傳承調研報告》，並邀請德國默克家族第11代傳人Dr. Frank Stangenberg-Haverkamp蒞臨，分享世代傳承的成功密碼及如何成就百年基業長青，及邀請產官學領域專家，探討家族治理機制、家族決策與治理實務、財富傳承策略、家族企業創新轉型、家族接班梯隊養成與代際溝通等議題，協助臺灣家族企業做好接班傳承。
資誠聯合會計師事務所所長暨聯盟事業執行長周建宏致詞時表示，PwC長期關注家族企業的發展，自2000開始每兩年進行一次全球性的家族企業調查，資誠聯合會計師事務所(PwC Taiwan)自2012年起也開始進行臺灣家族企業調查，從2013年起，資誠更針對家族企業的財富及傳承提供專屬服務，希望能協助臺灣家族企業因應各項挑戰，共同邁向永續經營的道路。
周建宏指出，在這個科技加速革新的時代，臺灣家族企業同時面臨來自外部競爭及內部接班的壓力，必須提早思考如何進行數位轉型，以保持競爭力，同時規劃全方位的傳承策略，強化家族治理及接班機制，以打造一個「富過三代」的百年長青基業。
默克(Merck)表示，成立於1668年的默克，為一家全球領先的科學與科技公司，是世界上歷史最悠久的製藥及化學公司。351年以來，默克歷經了工業革命、經濟大蕭條、兩次世界大戰、惡性通貨膨脹以及全球化的時代。從天使藥房起家，今日的默克集團實力不容小覷，2018年全球營收148億歐元並遍佈於全球66個國家，橫跨三大事業領域– 醫療保健、生命科學與特用材料。永續經營的關鍵在來自於默克家族特殊的治理與傳承機制，秉持著以世代傳承為思考點，而非短期季度的前瞻思維，讓默克勇於佈局尖端技術並追求領導地位。
《2019臺灣家族企業傳承調研報告》七大亮點：
1. 臺灣家族企業處於萌芽階段，最重視本業經營
2. 企業併購 被輕忽的轉型及傳承利器
3. 傳承稅務規劃 家族創富守富的不二法門
4. 家族正式治理 方能長治久安
5. 善用股權傳承工具 確保經營權傳承
6. 家族企業掌權者期待子女自行創業比率高過承接家業
7. 逾五成臺灣家族企業 已/將交棒給下一代
亮點一：臺灣家族企業處於萌芽階段 最重視本業經營
資誠聯合會計師事務所家族企業暨財富傳承服務會計師洪連盛指出，根據本次調查發現， 56%的家族企業掌權者目前為第一代，35%為第二代，僅9%為第三代以上，相較於日本法師溫泉傳承1301年、歐洲默克家族傳承351年、美國洛克菲勒家族傳承156年，富過三代的百年家族企業在臺灣尚在萌芽階段。
臺灣家族企業最重視的重點是「積極優化本業」，較傳統企業更專注本業經營，重要性得分為4.74分，已執行的比例高達93%，已執行優化本業的企業當中，對成果皆無不滿意的評分，58%為滿意，42%為尚可。重視的項目包括創新、研發新產品、加強品質控管等，符合大多臺灣企業擁有許多領域中「隱形冠軍」的產業現況。
亮點二：企業併購 被輕忽的轉型及傳承利器
84%臺灣家族企業透過數據化管理以提高企業獲利，這是未來接班經營團隊建立戰功之基石。但併購策略的使用卻是當下臺灣家族企業明顯之劣勢。臺灣家族企業認為「利用併購策略進行企業升級轉型」的重要性較低(3.85分)，且已執行率僅有34%，主要是臺灣的家族企業多以家族自身能力及資源在經營，並不擅長以併購連結外部資源。
洪連盛建議，家族企業同時面臨來自外部及內部的壓力，需提早思考如何轉型佈局保持企業競爭力，適時引入外部奧援、點燃企業跨界轉型、提升競爭力之成長引擎，不斷地透過併購去解構既有優勢並建置新核心能耐，才有機會打造百年基業。
亮點三：傳承稅務規劃 家族創富守富的不二法門
本調查顯示，臺灣家族企業最為重視的家族金融資本議題之一是「傳承相關稅務規劃」，重要性達4.5分，但仍有44%的家族企業未執行相關的稅務規劃，有執行稅務規劃的家族內，仍有高達61%認為傳承相關稅務規劃仍有更好的空間。
洪連盛認為，臺灣家族企業掌門人應正視家族財富規模與其對傳承稅務規劃的重視度及執行度度成正比的現象，尤其臺灣家族企業在財富布局全球化及家族成員多國籍趨勢下，全球稅務資訊自動交換趨勢，臺灣及各國對稅務居民的徵稅趨勢，財富傳承時的遺產贈與稅成本，家族企業及家族成員面臨的是更困難複雜的稅務環境。
建議家族企業掌門人應就家族資產所面臨的所得稅、遺產及贈與稅、稅務資訊透明化等議題，適時盤點及評估資產布局，考量家族多國籍身分及資產種類多樣性所產生的影響，尋求專業人士協助，並建立家族內部的稅務管理機制，以合法節稅方式創富守富。
亮點四：家族正式治理 方能長治久安
臺灣家族企業對「正式治理」的重要性偏低 (3.65分)，例如信託、家族憲法等，未執行高達85%；對「非正式治理」的重要性反而較高(4.14分)，例如「透過家族聚會凝聚情感與共識」、「透過言傳身教形塑家族成員的使命感」，但仍有53%的企業掌權者未執行，可能反映出家族企業掌權者，當下焦點為家族企業持續發展，且對於正式與非正式治理功能上的理解與認知不足。
儘管非正式治理可以凝聚家族共識情感，但仍須正式治理機制家族方能長治久安，建議臺灣家族企業應聚焦在家族憲法、家族辦公室、家族控股制度等面向，建立一套完善的家族正式治理制度，提供一個正式的家族治理及溝通機制，確保家族事務都有制度可循，避免內耗損及家族和諧及企業競爭力。
亮點五：善用股權傳承工具 確保經營權傳承
臺灣家族企業中有45%受訪者完全未利用任何股權管理工具；最重視也是最常使用的股權管理工具為家族投資公司(4.09分)，但仍有55%的家族企業並未執行。臺灣家族企業認為其他股權管理工具的重要性則更低，包括閉鎖性公司(3.52分)、私益信託(3.55分)及公益信託與基金會(3.27分)，未執行比例分別為78%、87%、91%。
在財富分配工具方面，臺灣家族企業認為最重要的是遺囑(3.79分)，但未執行比例卻高達93%，其次為信託(3.71分)和家族憲法(3.50分)，未執行比例分別為89%及95%，
洪連盛表示，臺灣及各國的對於財富傳承的規定，可能限制家族企業掌對股權及財富傳承的分配計畫，然調查顯示臺灣家族企業使用遺囑、信託及家族憲法作為財富傳承分配的工具比例極低。建議家族企業應正視各項工具的功能及重要性，確保家族財富是依據家族意願分配，並減少家族紛爭及衝突，也避免家族財富因紛爭而產生無法運用，甚至侵蝕家族財富的情形。
亮點六：家族企業掌權者期待子女自行創業比率高過承接家業
本調查發現，家族企業的掌權者在思考傳承時，須考量所有權、經營權的傳承該如何安排，這時就必須考慮子女未來的職業發展，目前掌權者對於子女期待中，希望子女創業的佔比最高(71%)，其次才是承接家業( 65%)。
若從年齡層分析，年長的企業掌權者較希望子女承接家業，在60歲以上的掌門人當中，77%希望子女承接家業，而59歲以下的掌門人則只有54%期待子女承接家業。而較年輕的企業掌權者對於子女的未來發展則相對開放，59歲以下的掌權者中，77%贊同子女可根據自己的能力或意願，在家族財富支持下自行創業；而60歲以上的掌門人僅有64%如此認為。
亮點七：逾五成臺灣家族企業 已/將交棒給下一代
本調查發現，44%的臺灣家族企業掌權者表示，將把企業管理權交給子女或家族成員，10%已經交給子女，33%尚未考慮傳承問題，僅有13%將交給專業經理人。
在企業管理權沒有明確的專業經理人接班的情況下，子女必須得回家族企業接班，但在子女能力養成方面，家族企業掌權者較重視「管理財富能力」(4.34分)和「以家族資源鼓勵創業」(4.25分)等，較不重視「外部專業機構歷練」(3.92分)，其執行程度也僅為24%。
值得注意的是，臺灣家族企業有「協助繼任者建立高階專業經理人團隊」的已執行比例僅有64%，而對執行結果滿意的比例僅有40%，因此企業掌權者更應重視家族企業人才養成的完整計畫。
洪連盛指出，成功的企業傳承，是一個團隊的接班而非一人接班，目前臺灣企業正處於傳承的關鍵時刻，如何協助繼任的經營者建立高階經理人團隊，是家族企業基業長青的關鍵。
建議可透過將接班人在自家基層開始培養，累積實務經驗，或透過外部培訓或任職等易子而教的訓練，提升家族接班人的視野及能力並協助接班人積累經營能力、建立戰功及優化代際溝通，增加接班成功之機率。
重新定義成功的臺灣企業家
相對於歐洲默克家族及美國洛克菲勒家族分別傳承十三代及六代以上，臺灣企業掌權者多仍在一、二代，處於家族發展週期的青壯年階段。因此，在擁有後發優勢下，「他山之石，可以攻錯」，臺灣家族企業應借鑒海外家族成功傳承經驗，並透過建立家族成員的分工、分享、分權的治理機制，以完善家族傳承。
洪連盛認為，一個成功的臺灣企業家必須專注本業、進行接班梯隊養成，透過數位化及併購協助企業跨界轉型、提升競爭力。另一方面必須與下一代共同建立家族永續、企業常存的正式治理機制。「一代創業維艱，二代守成不易」，成功的臺灣企業家在追求卓越、自我完成的同時，不僅興旺了家族，也將提升國家的全球競爭力。
在下午場的論壇中，資誠人資管理顧問公司董事長林瓊瀛也以「接班梯隊養成與代際溝通」為題，闡述接班梯隊養成的步驟及重要性，以及如何面對代際的溝通缺口，促成掌門人與接班人的良性互動，完成理性與感性的傳承任務。普華國際財務顧問公司執行董事翁麗俐亦以「家族企業藉由併購達成傳承轉型之路」出發，以策略併購合作的思維，建構家族企業轉型的契機及方法，協助家族企業成長擴張或退場。最後，資誠創新整合公司董事長劉鏡清以「接班經營、建功、信任、創新與數位」為題，說明如何協助接班梯隊如何在企業經營優先的前提下，以數位轉型創新的思維，建立接班梯隊在公司的戰功，逐漸接班經營。
資料來源：資誠聯合會計師事務所
圖片來源：資誠聯合會計師事務所
